康平县人民政府：

依据《中华人民共和国审计法》第十七条规定以及县委、县政府部署，审计局于2020年3月17日至6月30日，依法审计了2019年县本级预算执行和其他财政收支情况。按照省审计厅、市审计局的要求,今年的预算执行审计要实现所有一级预算单位审计监督全覆盖，政府组成部门现场审计监督全覆盖。在省审计厅、市审计局的大力协助下，充分利用省厅和市局大数据综合分析处理平台，完成了对全县所有一级预算单位的大数据审计，实现了22家政府组成部门现场审计全覆盖。现将审计结果报告如下：

一、基本情况

（一）县本级财政管理审计情况。

重点审计了一般公共预算执行情况、政府基金预算执行情况和政府性债务总体情况。

2019年，全县财政总收入31.14亿元，其中一般公共预算收入10.89亿元,完成预算的109.4%,同比增长35.3%;财政总支出31.14亿元，其中一般公共预算支出27.36亿元,完成预算的100%,同比下降0.1%。全口径政府基金收入2.5亿元，全口径政府基金支出2.48亿元，结余0.02亿元。2019年末,县政府债务系统数据显示，全口径债务总额为47.72亿元，其中政府债务14.14亿元、隐性债务33.58亿元。

（二）部门预算执行和其他财政收支审计情况。

充分利用省厅大数据分析处理平台对全县一、二级预算单位进行了全覆盖疑点分析，对筛查出的10个问题2276条疑点进行了现场核实。同时，对22家政府组成部门及2所学校、3个乡镇、4家事业单位进行了现场审计。

（三）扶持和壮大村集体经济项目资金审计情况。

对全县2017年至2019年扶持和壮大村集体经济项目进行了审计调查,涉及14个乡镇(街道) 48个村集体经济，项目资金5876万元。

二、审计评价

从审计情况看，2019年,财政部门紧紧围绕县委、县政府的中心工作，扎实推进各项财政工作,积极发挥财政优化资源配置、促进社会公平等职能,以稳增长、保运转、惠民生、防风险为主线,克服了宏观经济波动,可用财力不足,刚性支出缺口大,债务负担沉重等不利因素,保证了全县财政基本运转,有力支持了全县经济社会的平稳发展。

（一）多措并举,财政保障能力稳步提升。

面对经济下行压力、刚性支出需求增大等不利因素,县财税部门积极挖掘征管潜力,做到应收尽收。同时,积极向上争取资金和政策支持,全年争取各类奖补资金0.4亿元,发行地方政府债券1.3亿元。

（二）科学调度,重点领域支出得到保障。

县财政部门进一步优化财政支出结构,持续增加民生等重点支出。2019年，社保、教育、卫生等重点民生领域支出10.92亿元,占一般公共预算支出的39.94%。

（三）健全制度，财政管理水平进一步提升。

县财政部门进一步健全财政管理制度,深化国库制度改革,加强和规范库款管理。同时，进一步撤并清理财政专户,继续推进财政预决算公开工作。

2019年县本级预算执行情况总体是好的，但审计也发现了一些应加以改进和纠正的问题。

三、审计发现的问题

（一）县本级预算执行存在的问题。

1.应列未列一般预算支出，金额7.02亿元。 2019年，县财政向各预算单位拨款中有7.02亿元挂账,未列入预算支出。

2.专项资金下拨不及时，金额6.6亿元。2019年，上级拨入专项转移支付资金13.24亿元,财政已下拨6.64亿元,未拨6.6亿元。

3.向非预算单位拨款，金额2567.76万元。2019年，财政部门直接向康平道桥工程有限公司拨款215.38万元、向沈阳康懿房地产开发公司拨款400万元、向康平县税务局拨款1952.38万元。

（二）政府债务方面存在的问题。

债务规模较大,超出财政的偿债能力。截止2019年末,政府债务总额为47.72亿元，其中隐性债务本金33.58亿元,隐性债务中银行贷款和融资借款金额合计29.95亿元,占全部隐性债务总额的89. 2%。隐性债务除了支付较高的利息外,融资借款还要支付服务费、咨询费等费用,加大了政府融资成本。2020年当年需支付融资类债务本金4.05亿元，利息1.3亿元,本息合计5.35亿元,我县近三年平均一般公共预算收入仅为8.4亿元左右。尽管我县债务规模与全市其他县区相比规模较小，但由于财力有限，偿债压力仍较大，存在一定的债务风险。

（三）22个政府组成部门预算执行中存在的问题。

1.预算与决算差异较大。2019年, 17个预算单位(政府组成部门)收入预算为0.83亿元,收入决算为7亿元,预算与决算差异额(绝对值)为6.18亿元,预算与决算差异率745%。预算与决算的差异较大,反映出部门编制收入预算时预见性和准确性还有所不足。

2.项目资金预算执行率未达到100%。2019年, 向18个预算单位(政府组成部门)下达项目资金计划5.11亿元,实际支付0.94亿元,项目支付率仅18%，未达到100%。

3.一般性支出压减未达到要求。2019年末, 12个预算单位(政府组成部门)一般性支出科目发生额为0.64亿元,与2018年0.29亿元相比,超支121%，未达到10%压减要求。

4.公车费用压减率未达到要求。 3个预算单位(政府组成部门) 2019年公务用车购置及运行维护费发生额为601.13万元, 2018年公务用车购置及运行维护费为273.39万元。2019年与2018年相比,超支119%,未达到压减3%要求。

5.决算编制不够准确。20个预算单位(政府组成部门)“财政拨款预算收入”科目财务账簿数字为7.68亿元,决算报表数字为7.25亿元,二者不一致。

（四）其他财政财务收支存在的问题。

1.超限额使用现金。19个单位使用大额现金结算,问题59条,涉及资金166.1万元。

2.现金科目结余过大。16个单位现金余额过大，涉及问题16条。其中,票据未及时入账8个;超库存现金7个，手工账录电子帐错误1个。

3.改变资金使用用途。有的单位审批的政府经济分类科目名称为办公经费、项目支出、医保费、生活补助等，实际用于公务接待，涉及14个单位,111条问题,金额81.5万元；用于加油费、车辆维修费等涉及14个单位,213条问题,金额244.22万元。

4.记账摘要不规范。11个单位记账摘要不规范，问题44条。

5.部分单位差旅费报销不规范。6个单位和1个乡镇,差旅费报销单填报不规范,无出差时间、无会议通知、无接待单位公章等;2个单位和1个乡镇超标准报销差旅费0.54万元。

6.部分单位国有资产管理不到位,金额732.57万元。1个单位和1个乡镇账实不符，金额1.08万元; 6个单位和2个乡镇固定资产不入账，金额731.49万元。

7.部分单位未按规定取得原始凭证及不合规发票列支费用。5个单位和3个乡镇使用不正确、不完整的原始凭证列支招商、培训费、车费、购煤、广告宣传、以及人工费等费用,金额10.21万元;2个单位食堂使用自制凭证报销米、面、油费用。

8.项目资金管理使用不够规范,金额2845.05万元。1个单位专项资金拨付不及时,金额2792万元; 1个单位建成的60个残疾人无障碍家庭户外厕所使用率低,金额38.96万元; 1个学校未按资金用途使用“两免一补”资金，金额14.09万元。

9.未及时上缴财政专户款,金额3.14万元。2个单位未将生育津贴及时缴入国库,金额2.59万元; 1个单位没有及时收缴个人生育津贴，金额0.55万元。

10.会计基础工作不规范。1个学校和1个单位入账手续不健全;1个学校和1个乡镇记账凭证与原始凭证不符;1个单位和1个乡镇没有按照实际经济业务记账。

（五）扶持和壮大村集体经济项目资金审计发现的主要问题。

1.县级财政滞留扶持和壮大项目资金，金额850万元。2017年至2019年上级拨入项目资金5876万元,县财政下拨5026万元,850万元滞留在县财政。此资金为2018年立项2019年应拨付17个项目村每村50万元的项目资金。

2.项目进展缓慢,363.85万元资金未发挥效益。截止2020年6月,8个项目村363.85万元专项资金未使用,一是二牛西王光伏发电项目100万元;二是北三家子街道兴隆洼村光伏发电项目66万元;三是海洲乡孙家店村养牛项目56万元;四是两家子乡钟家村54.4万元;五是小城子裴家村42万元;六是张强镇后辛屯养羊项目结余26万元;七是西关乡小辛屯种植项目结余15万元;八是胜利街道办孔家村4.45万元。

3.个别企业处于停产状态。由于项目运营亏损或盈利不多，生产经营积极性不高，5家企业处于停产状态。一是两家子乡双山子村和两家子村;二是四家子乡程家村;三是张强镇后辛屯村养羊项目,由于得病造成停产状态;四是西关小辛屯村盈利较少,今年没有继续种植。

4.农民入股积极性不高。农民缺乏资金变股金、农民变股民的高度认识，没有给农民解读明白入股的好处,只是停留在所谓的土地流转上，农民就知道多要租金,不知道成为股东才能参与分红。

5.项目发展不均衡。西关乡7个村项目资金1170万元, 占全县到位项目资金5026万元的23.27%;方家镇5个村项目资金591万元，占全县到位项目资金的11.76%；海洲乡3个村项目资金520万元、两家子乡3个村项目资金520万元,各占全县到位项目资金的10.35%；东关街道1个村,项目资金21万元，占全县到位项目资金的0.42%。

6.会计核算不符合要求。一是使用的会计核算制度不对。《农民专业合作社会计核算制度》是合作社专用会计制度,部分合作社没有使用该制度核算。二是记账不及时不规范，个别乡镇对项目资金账目处理分两处记账,村里记一部分，合作社记一部分。

7.内控制度不健全。大部分合作社没有建立相应的内部管理制度，农副产品在经营过程中缺少必要的手续。账目上没有产成品明细记录;农副产品入库出库没有出入库单据,缺乏具体人员签字盖章等监督环节。

四、审计建议

(一)强化收入来源管理。

充分发挥财税职能，全力支持项目建设，快速培植后续财源；结合省市及我县“飞地经济”相关政策，加快项目引进、达产步伐，做强做大实体经济；积极盘活闲置国有资产，尽快形成收入；积极配合相关部门做好“三争取”工作，有效争取上级资金支持。

（二）强化预算规范管理。

全面推进政府财务报告制度实施，健全完善预算标准体系，进一步细化项目预算编制，科学合理编制收支预算；增强预算执行的规范性，提高资金拨付的及时性和支出的均衡性。强化资金拨付、管理和使用,严格执行预算调整报批,维护预算的严肃性。

(三）强化部门责任意识。

各部门要严格按照人大批复的预算执行,努力降低行政成本,杜绝各种违规违纪行为,确保收支真实性。对不担当、不作为、不尽责造成工作损失的，切实加大追责问责力度，对严重违法违纪的单位和人员坚决严肃处理，引导广大干部知敬畏、守底线，明白做人，干净做事，在风清气正的政治生态下建功立业。

康平县审计局

2020年7月28日